Налог на добавленную стоимость в Казахстане

В Казахстане НДС - один из налогов, который взимается в государственный бюджет. В чём суть данного налога, какую он включает ставку и какую базу, кто его платит?

Что такое налог на добавленную стоимость

Он является косвенным видом обязательного платежа в казну. Слово "косвенный" в данном случае значит, что НДС представляет собой надбавку к цене товара либо услуги, выплачиваемую частями на любом из этапов производства продукции и её продажи либо оказания услуги.

Вначале данную надбавку платит производитель товара либо исполнитель услуги, отчисляя долю выручки во время покупки нужных для товарного производства либо оказания услуг материалов, а также во время заказа и получения необходимых для этого услуг. В результате надбавку от разницы стоимостей при покупке и реализации платит посредник.

НДС также уплачивается при товарном ввозе из других стран. В данной ситуации этот налог имеет вид надбавочной стоимости подлежащих ввозу товаров, уплачиваемую в момент пересечения границы Казахстана. Её платит импортёр, выполняя процедуру таможенного характера.

Потребитель целиком платит НДС, покупая товар либо получая услугу.

Читайте также: Расчет подоходного налога в Казахстане

Кто платит, объекты обложения, льготы

Законный порядок, в котором начисляются и уплачиваются все налоги, установлен Налоговым кодексом. Соответственно данному правовому источнику, в качестве плательщиков НДС выступают:

• физ лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, - ИП;

• юр лица, входящие в число резидентов Казахстана, за исключением государственных учреждений и школ;

• отделения нерезидентов, которые ведут работу в Казахстане;

• импортёры.

Объекты НДС подразделяют на 2 категории:

• оборот, который облагается налогом (это могут быть выручка при продаже, вознаграждение при передаче в лизинг, товарные остатки в случае снятия с учёта плательщика налогов при постановке НДС в зачёт);

• импорт, кроме необлагаемого (в последнюю категорию входят ввезённые в ЕЭС товары, которые подлежат декларированию).

Какие операции не включаются в оборот, который облагается НДС:

• передача ОС в состав уставного организационного капитала;

• возвращение продукции покупателем, являющимся плательщиком налога;

• передача продукции в бесплатном порядке для маркетинга, если цена этих товаров не превышает 5 МРП (в 2020 году - 11 345 тенге);

• передача предметов тары, которые относятся к возвратным;

• экспорт продукции из ЕЭС с целью использования в выставках;

• некоторые иные, перечисленные в ст. 372 (п. 5) НК.

Гл. 45 НК содержит большой перечень операций, на которые не распространяется НДС. К ним принадлежат:

• продажа марок для почтовых отправлений;

• выполнение услуг похоронного характера;

• продажа билетов лотереи;

• выполнение услуг нотариусов и адвокатов;

• выдача кредитов;

• туристические услуги при въезде на территорию Казахстана;

• некоторые иные.

Читайте также: Налог на транспорт в РК. Как рассчитать и когда платить?

Регламент регистрации, ставки

Для получения статуса плательщика данного налога нужно становиться на учёт в налоговой. Регламент выглядит так:

• Ст. 82 (п. 2) НК предусматривает обязательность постановки на учёт в случае превышения годового оборота ИП либо компании над минимальным. Последний при этом определяется как 30 000 МРП (месячный расчётный показатель), который установлен по состоянию на 01.01.2020 (2 269 тенге), т. е. 68 070 000 тенге.

• В случае достижения субъектом предпринимательства во время работы в нынешнем году вышеуказанного минимального оборота он должен в течение 10-и дней после окончания того месяца, когда произошло превышение, предоставить в налоговую регистрационное заявление.

• Процесс постановки на учёт занимает 1 день. То лицо, что подаёт вышеуказанное заявление, признаётся плательщиком НДС с даты подачи данного документа в налоговую.

• Для добровольной постановки на учёт нужно только ввести информацию во время регистрации в национальном реестре бизнес-номеров или затем предоставить регистрационное заявление.

Сегодня в Казахстане применяются 2 ставки НДС - 12 процентов и 0. Последняя применяется для налогообложения операций, связанных с товарным экспортом. Полный список операций, свободных от НДС, содержат в НК ст. 386-393. В других случаях используется 12%.

Для подсчёта НДС требуется определить сумму налога, который начислен с подлежащего обложению оборота, и вычесть от неё часть, идущую в зачёт. Уплата налога охватывает НДС из цены товаров либо услуг, которые были предоставлены поставщиком-налогоплательщиком и будут использоваться в обороте, подлежащем обложению. Зачёт является возможным исключительно при условии подачи счёта-фактуры.

Отчетный период, порядок выплаты (2020)

Период отчёта по НДС - квартал. В течение данного периода налогоплательщики подают налоговую декларацию. Её нужно предоставить до 15 числа того месяца, что начинается по окончании вышеуказанного квартала. НДС нужно уплатить в бюджет до 25 числа 2-го месяца, идущего по окончании периода отчёта.

Читайте также: Социальный налог в Казахстане: ставки, порядок расчета, сроки уплаты